工资薪酬(海外项目)

发表于 2018-10-22 更新于 2019-10-14 分类于日常办公，财务工作阅读次数：

前言

工资薪酬的核算总体来说不算复杂, 但是海外项目的用工形式比较多, 且成本区分比较详细, 因此稍许繁琐.

关于应付职工薪酬用工类型的选择如下:

员工种类	用工形式选择
合同化	境外-中方-合同化
市场化	境外-中方-市场化
劳务工	境外-中方-劳务派遣工
集体工	境外-中方-劳务派遣工
协作工	境外-中方-劳务派遣工
人才派遣	境外-中方-劳务派遣工
外籍员工	境外-外放-非全日制用工

关于成本的分配, 不同类型的员工, 也不尽相同, 大致思路是管理层先过制造费用, 作业层直接计入相应工程成本.

分类	薪酬科目	成本科目
国内服务部员工	应付职工薪酬-应付工资应付职工薪酬-劳务费	制造费用-人工费制造费用-劳务费
项目部员工	应付职工薪酬-应付工资应付职工薪酬-劳务费	工程施工-人工费工程施工-劳务费制造费用-人工费制造费用-劳务费
外籍员工	应付职工薪酬-劳务费	工程施工-劳务费

由于工资是CPECC代发, 工资薪酬处理时会暂挂其他应付款-职工未领款, 待CPECC转账后核销, 月底账上剩余数据应该与劳资挂账工资金额相同.
具体账务处理会在正文中一一列举, 按实际凭证分段描述.

一. 国内服务部员工薪酬

1. 国内人员工资发放

国内服务部员工工资由于处理比较简单, 因此, 发放与计提直接在一张凭证上完成.

2. 国内人员工资计提

借: 应付职工薪酬-工资
    制造费用-差旅费    # 误餐补助
    应付职工薪酬-劳务费    # 协作, 派遣, 劳务工
    
    贷: 其他应付款-职工保险
                 -职工未领款
借: 制造费用-人工费
    制造费用-劳务费    # 协作, 派遣, 劳务工
    
    贷: 应付职工薪酬-工资
        应付职工薪酬-劳务费

3. 工资正式发放

总部代付工资后由分公司转交易后, 核销相应的其他应付款-职工未领款

借: 其他应付款-职工未领款
    贷: 应付内部单位款-往来款

二. 国外人员薪酬

1. 项目员工部分

a. 工资发放

借: 应付职工薪酬-工资
    应付职工薪酬-劳务费-工资    # 协作, 派遣, 劳务工
    贷: 其他应付款-职工保险
        外币过渡科目(人民币)

借: 外币过渡科目(迪拉姆)
    贷: 其他应付款-职工未领款(迪拉姆)
    
借: 应付职工薪酬-奖金/补贴
    应付职工薪酬-劳务费-奖金/补贴
    贷: 其他应付款-职工未领款(迪拉姆)

b. 工资计提

借: 制造费用-人工费/劳务费
    工程施工-人工费/劳务费
    贷: 应付职工薪酬(提取或明细)

2. 研发部分

a. 工资发放

借: 应付职工薪酬-工资
    应付职工薪酬-劳务费
    贷: 其他应付款-职工保险
        外币过渡科目(人民币)

借: 外币过渡科目(迪拉姆)
    贷: 其他应付款-职工未领款(迪拉姆)
    
借: 应付职工薪酬-奖金/补贴
    应付职工薪酬-劳务费-奖金/补贴
    贷: 其他应付款-职工未领款(迪拉姆)

借: 研发支出-人工费
    贷: 应付职工薪酬

b. 工资计提

研发支出直接在各个研发项目工资发放同一凭证上进行计提

3. 外籍员工

a. 工资发放

借: 应付职工薪酬-劳务费
    贷: 其他应付款-职工未领款

借: 制造费用-劳务费 # 阿布扎比项目部外籍
    工程施工-劳务费
    贷: 应付职工薪酬-劳务费

b. 工资计提

外籍员工直接在工资发放同一凭证上进行计提

4. 附加部分(国内分包与劳务分包部分)

由于国内分包与人力公司雇员持CPECC签证, 因此此类员工也应每月发工资, 分包费与劳务费也就按工资的形式进行付款.

1). 人力公司部分

借: 预付账款-劳务款
    贷: 其他应付款-职工保险
        外币过渡科目(人民币)
    
借: 外币过渡科目(迪拉姆)
    贷: 其他应付款-职工未领款(迪拉姆)

借: 预付账款-劳务款    # 嘉奖部分
    贷: 其他应付款-职工未领款

保险及管理费部分, 分公司代付后转交易

借: 应付账款-劳务款
    其他应付款-职工保险    # 核销发放时挂出的保险
    
    贷: 预付账款-劳务款
        应付内部单位款-往来款

2). 分包部分

借: 预付账款-劳务款
    贷: 外币过渡科目(人民币)

借: 外币过渡科目(迪拉姆)
    贷: 其他应付款-职工未领款

5. 实际工资发放

需要CPECC代发的工资都在核算时挂其他应付款-职工未领款, CPECC代发后转交易, 进行核销;
同时, 需要扣除的罚款也会在此时核销

转交易后用外币过渡科目过渡

借: 内部交易过渡科目
    贷: 应付内部单位款-往来款

核销相应的其他应收款-职工未领款

借: 库存现金    #  从CP领取现金支票发放工资   
    贷: 内部交易过渡科目

借: 其他应付款-职工未领款
    贷: 库存现金
    
借: 其他应付款-职工未领款   # WPS部分
    贷: 内部交易过渡科目

借: 其他应付款-职工未领款   # UAE Exchange部分
    贷: 内部交易过渡科目

借: 其他应付款-职工未领款   # 扣除罚款等费用
    贷: 其他应收款-应向职工收取垫付款项

四. 各项保险及公积金

1. 个人承担部分

个人承担部分, 在公司发放时候挂其他应付款-职工保险.

合同化, 市场化, 劳务工, 企业化由分公司代付(国内为项目自己付款)后转交易
项目部协作工个人保险在公司转企业保险时一并转来
工程处等协作工个人保险会分别转来

借: 其他应付款-职工保险
    贷: 应付内部单位款-往来款

其他单位核对协作工保险后, 分公司会转交易

借: 其他应付款-协作工保险
    贷: 应付内部单位款-往来款

2. 企业承担部分

企业承担部分, 公司每月会转过来, 各项保险及公积金是按上月工资一定比例提取的

分公司转保险交易

借: 内部交易过渡科目-工资
    贷: 应付内部单位款-往来款

核算各项保险

借: 应付职工薪酬-各项保险明细
    工程施工-分包费
    其他应付款-协作工保险    # 核销协作工保险
    贷: 内部交易过渡科目-工资

计提各项保险

借: 工程施工-人工费
    贷: 应付职工薪酬-各项保险明细